những việc nên chuẩn bị lúc cơ quan thuế tiến hành thanh kiểm tra phần 3

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Đây là dòng thuế mà những cơ quan thuế quan tâm nhất, kiểm tra đa dạng nhất và kế toán phải vất vả trong công tác hạch toán dòng thuế này nhất. Sau đây được trình bày 1 số vấn đề cần để ý khi hạch toán doanh thu tầm giá để tính ra lợi nhuận chịu thuế TNDN.

1- Doanh thu tính thuế

1.1. Vấn đề về xuất hóa đơn

một số DN thương mại bán hàng phục vụ người dùng phải thường chẳng hề xuất hóa đơn GTGT, vì thế họ chủ động được đầu ra xuất hóa đơn GTGT bán hàng để giảm thiểu bắt buộc nộp thuế rộng rãi. Tuy nhiên ở các DN này lại thường có hai hệ thống tách biệt là kế toán nội bộ và kế toán thuế. Kế toán nội bộ thường thì cập nhật thường xuyên theo yêu cầu báo cáo, còn kế toán thuế thường làm cho vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm. . . , khi bán hàng thực tế là 1 hàng khác, giá khác, nhưng lúc xuất hóa đơn cho khách theo cần thì là 1 mặt hàng khác, giá bán khác. Ở đây sẽ xảy ra hai vấn đề:

nếu một : Giá bán ko đồng nhất, chênh lệch nhau quá to mà không với sự kiểm soát cập nhật hàng ngày, dẫn tới cùng một mặt hàng khi bán sở hữu giá cực kỳ rẻ lúc lại bán sở hữu giá gấp 5- gấp 10

-> Cơ quan thuế sẽ đặt câu hỏi, giả dụ không giải trình được tuyệt vời sẽ bị áp mức giá bán cao nhất cho những mặt hàng xuất ấy. Để giảm thiểu vấn đề này thì phải làm cho như thế nào???

giả dụ 2: Do không cập nhật được nhập xuất tồn thường xuyên, bán một mặt hàng viết hóa đơn một mặt hàng cần khả năng xảy ra xuất hàng âm. Điều này thì buộc kế toán phải cập nhật thường xuyên nhập xuất những mặt hàng để giảm thiểu xảy ra tình trạng này. Trong trường hợp việc xuất kho đã xảy ra lâu rồi thì buộc phải làm cho bí quyết nào???

một.2. Doanh thu chưa thực hiện.

1 số DN buôn bán dịch vụ, khách hàng trả trước tiền phí dịch vụ và đề nghị xuất hóa đơn theo lần thanh toán tiền. Kế toán ko phân biệt được ấy là doanh thu chưa thực hiện bắt buộc mỗi lần xuất hóa đơn đều ghi vào doanh thu. Trong khi ấy chưa mang mức giá thực hiện những dịch vụ này dẫn tới LN của doanh nghiệp rất lớn 1 cách ko đúng thực tế – > số thuế TNDN phái nộp vô cùng lớn.

1.3. Hóa đơn xuất khẩu

một số DN có người mua là bên nước không tính hoặc một tổ chức cá nhân nào đó không cần hóa đơn GTGT, tuy nhiên khách hàng ấy lại chuyển tiền qua tài khoản của công ty, công việc chế tạo hàng hóa dịch vụ đã thực hiện xong, hợp đồng đã thanh lý và mọi nghĩa vụ giữa hai bên đã kết thúc. Tuy nhiên để lợi dụng nguồn thuế GTGT phải nộp các DN đó hoãn lại việc xuất hóa đơn, thậm chí còn không xuất hóa đơn. lúc cơ quan thuế phát hiện ra khoản này, đối chiếu mang hợp đồng, thanh lý hợp đồng -> Doanh thu nâng cao lên và số thuế phải nộp nâng cao lên đồng thời.

1.4. Xuất hóa đơn mặt hàng không mang trong giấy phép buôn bán.

một số DN ko có chức năng buôn bán ngành nghề này nhưng lại xuất hóa đơn cho ngành nghề đấy, dẫn tới lúc kiểm tra bên cạnh việc bị phạt hành chính về vấn đề kinh doanh sai ngành nghề, còn bị cơ quan thuế ko chấp nhận tầm giá đầu vào cho những doanh thu này mà coi đây là một khoản thu nhập khác và đánh thuế trên đa số doanh thu ko đúng ngành nghề này.

một.5. Xuất hàng biếu tặng, sử dụng nội bộ….

một số DN xuất hàng biếu tặng, làm từ thiện, tiêu dùng nội bộ. . . nhưng ko xuất hóa đơn GTGT phải khi quyết toán thuế sẽ bị chiếc khoản này ra khỏi tầm giá đồng thời tăng doanh thu những khoản này và tính thuế TNDN trên khoản doanh thu này.

1.6. Xuất mã hàng khác nhau giữa đầu vào và đầu ra

một số doanh nghiệp sắm hàng hóa theo hóa đơn GTGT ghi 1 mặt hàng, nhưng thực chất là 1 mặt hàng có đa dạng hơn một chủng cái, quy phương pháp của mặt hàng ấy. khi DN xuất hóa đơn bán ra người mua lại phải xuất đúng chủng chiếc quy bí quyết của mặt hàng đấy theo số lượng tương ứng. khi đấy sẽ với sự khác nhau giữa tên hàng mua vào và bán ra nếu không chứng minh được hàng hóa bán ra là khía cạnh từ hàng hóa mua vào thì sẽ không- được chấp nhận đầu vào và nên nộp thuế TNDN trên doanh số bán ra này. Kế toán khi nhận hóa đơn bắt buộc buộc phải để ý.

1.7. Hàng ký gửi và đại lý bán đúng giá.

một số DN chỉ nhận hàng ký gửi, đại lý bán đúng giá thì doanh thu bán hàng ko phải là là số tiền bán hàng của mẫu hàng hóa ấy mà chỉ là hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý ký gửi( nhưng kế toán khi bán hàng do người mua bắt buộc xuất hóa đơn cho mặt hàng này nên đã xuất ra, trong lúc việc xuất hóa đơn này là của bên giao đại lý, ký gửi. do đó doanh thu bị tăng lên mà thực ra là công ty ko được hưởng doanh thu này.

một.8. Hợp đồng hợp tác cung ứng kinh doanh

một số doanh nghiệp tham gia hợp đồng hợp tác sản xuất kinh doanh chỉ được phân chia sản phẩm, nhưng là đơn vị đứng ra bán hàng của việc hợp tác marketing này, khi khách hàng yêu xuất hóa đơn thì lại xuất cho tất cả giá trị hàng bán được. bởi vậy bị tính thừa doanh thu mà DN ko được phân chia, bị nộp thuế trên phần doanh thu ko nhận được.

1.9. Điều chuyển tài sản, góp vốn vào doanh nghiệp hạch toán độc lập.

Theo quy đinh tại TT 153/2010/BTC và từ 01/07/2013 áp dụng TT64/TT-BTC thay thế TT153: Thì việc điều chuyển tài sản, góp vốn bằng tài sản vào những công ty hạch toán độc lập thì bắt buộc xuất hóa đơn GTGT. Tuy nhiên đây không hề là khoản doanh thu của doanh nghiệp bởi vậy khi hạch toán bắt buộc quan tâm.