Ngày 17 tháng 5 năm 2013, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 65/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ về thuế giá trị gia tăng (GTGT); Cụ thể như sau:
một. Về đối tượng ko chịu thuế GTGT được sửa đổi, bổ sung 1 số điểm sau:
Tài sản sử dụng để chất lượng tiền vay của người nộp thuế GTGT hoặc đã được chuyển quyền mang sang bên cho vay lúc bán buộc phải chịu thuế GTGT, trừ giả dụ là hàng hoá ko chịu thuế GTGT.
trường hợp cơ sở marketing cung ứng dịch vụ như dịch vụ lau dọn văn phòng, lau dọn nhà cửa thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
- Đối với dịch vụ cấp tín dụng gồm những hình thức: Cho vay; Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ với giá khác; Bảo lãnh ngân hàng; Cho thuê tài chính; Phát hành thẻ tín dụng; Bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế đối mang những ngân hàng được phép thực hiện thanh toán quốc tế; những hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật.
- Đối sở hữu dịch vụ chuyên dụng cho công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư chế tạo cho tổ chức, cá nhân (kể cả tổ chức, cá nhân trong và bên cạnh khu công nghiệp) bao gồm những hoạt động thu, dọn, vận chuyển, xử lý rác và chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải; bơm hút, vận chuyển và xử lý phân bùn, bể phốt; thông tắc công trình vệ sinh, hệ thống thoát nước thải; quét dọn nhà vệ sinh công cộng; duy trì vệ sinh tại các nhà vệ sinh lưu động và thu gom, vận chuyển xử lý chất thải khác.
2. Đối với những nếu ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT sửa đổi, bổ sung 1 số điểm như sau:
- những khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và những khoản thu tài chính khác.
Cơ sở buôn bán khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và những khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối sở hữu cơ sở marketing chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
trường hợp bồi thường bằng hàng hoá, dịch vụ thì cơ sở bồi thường buộc phải lập hoá đơn như đối sở hữu bán hàng hoá, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
3. Về giá tính thuế GTGT sửa đổi, bổ sung đối có ví như thuê đất để xây dựng cơ sở hạ tầng, làm nhà để bán, để cho thuê giá đất được trừ để tính thuế GTGT là tiền thuê đất cần nộp NSNN (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và mức giá đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định pháp luật.
nếu công ty kinh doanh bất động sản sở hữu nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nông nghiệp của người dân theo hợp đồng chuyển nhượng, sau đấy được cơ quan Nhà nước với thẩm quyền cho phép chuyển mục đích tiêu dùng sang thành đất ở để thiết kế chung cư, nhà ở…để bán thì giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá đất nông nghiệp nhận chuyển nhượng từ người dân và những chi phí khác bao gồm: khoản tiền dùng đất nộp NSNN để chuyển mục đích tiêu dùng đất từ đất nông nghiệp sang đất ở, thuế thu nhập cá nhân nộp thay người dân có đất chuyển nhượng (nếu các bên có thỏa thuận doanh nghiệp buôn bán bất động sản nộp thay.
ví như thiết kế, buôn bán cơ sở hạ tầng, thiết kế nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì giá đất được trừ được tính theo tỷ lệ (%) của số tiền thu theo tiến độ thực hiện dự án trên tổng số tiền theo hợp đồng hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng mang giá đất được trừ theo quy định.
1 số sửa đổi, bổ sung mới về chính sách thuế GTGT
4. Sửa đổi về thuế suất thuế GTGT đối với một số trường hợp sau:
- các nếu ko áp dụng mức thuế suất 0% gồm: Tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền mang trí tuệ ra nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoại trừ (bao gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; phân phối thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; hàng hoá, dịch vụ cung ứng cho cá nhân ko đăng ký buôn bán trong khu phi thuế quan, trừ những giả dụ khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; Xăng, dầu bán cho xe ô tô của cơ sở buôn bán trong khu phi thuế quan mua tại nội địa; Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan. những dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi, dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ chế tạo suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan). các dịch vụ sau sản xuất tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước bên cạnh không được áp dụng thuế suất 0% gồm:
- Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, PR, du lịch lữ hành;
- Dịch vụ thanh toán qua mạng.
những trường hợp ko áp dụng thuế suất 0% áp dụng theo thuế suất tương ứng của hàng hoá, dịch vụ lúc bán ra, chế tạo trong nước.
5. Sửa đổi, bổ sung về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Sửa đổi, bổ sung về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với cơ sở cung cấp nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng đánh bắt thuỷ, hải sản sở hữu tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh tập trung với sử dụng sản phẩm ở các khâu cung cấp nông nghiệp, lâm nghiệp; nuôi trồng, đánh bắt thuỷ, hải sản khiến nguyên liệu để tiếp tục sản xuất chế biến ra sản phẩm chịu thuế GTGT (bao gồm sản phẩm nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến xuất khẩu hoặc sản phẩm đã qua chế biến thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho sản xuất buôn bán ở hầu hết các khâu đầu tư làm cho cơ bản, sản xuất, chế biến. trường hợp cơ sở kinh doanh mang dự án đầu tư để tiếp tục cung cấp, chế biến và mang văn bản cam kết tiếp tục phân phối sản phẩm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ quá trình đầu tư làm cơ bản. Đối mang thuế GTGT đầu vào phát sinh trong công đoạn đầu tư XDCB, công ty đã kê khai, khấu trừ, hoàn thuế nhưng sau đấy xác định không đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT đã khấu trừ, hoàn thuế. ví như công ty ko thực hiện điều chỉnh, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phát hiện ra thì cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định. doanh nghiệp bắt buộc hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung đã báo cáo, cam kết giải trình mang cơ quan thuế liên quan tới việc khấu trừ, hoàn thuế.
nếu cơ sở sở hữu bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sắm vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
6. Sửa đổi, bổ sung về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối có hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp với giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở buôn bán căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGTđầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. ví như chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa tới thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở marketing vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
tới thời điểm thanh toán theo hợp đồng ví như không mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì ko được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh buộc phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia nâng cao đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá ko sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng. trường hợp khi điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng có giá trị hàng hoá, dịch vụ sắm vào ko sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh đồng thời hạch toán nâng cao mức giá tính thuế thu nhập doanh nghiệp khoản giá tiền tương ứng số thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ đã điều chỉnh giảm thì sau lúc với chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở buôn bán được khai bổ sung thuế GTGT và thực hiện điều chỉnh giảm chi phí tính thuế TNDN tương ứng. nếu cơ sở buôn bán không hạch toán tăng giá tiền tính thuế TNDN khoản giá tiền tương ứng số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ đã điều chỉnh giảm thì chẳng phải điều chỉnh lại giá tiền tính thuế TNDN.
ví như đã quá hạn thanh toán chậm trả theo quy định trong hợp đồng, cơ sở buôn bán không thực hiện điều chỉnh giảm theo quy định nhưng trước lúc cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, cơ sở buôn bán với gần như chứng từ chứng minh đã thanh toán qua ngân hàng thì ví như việc không điều chỉnh giảm không dẫn tới thiếu số thuế bắt buộc nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở buôn bán bị xử phạt vi phạm về thủ tục thuế, nếu việc ko điều chỉnh giảm dẫn tới thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở buôn bán bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.
giả dụ cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở và có quyết định xử lý ko chấp nhận cho khấu trừ thuế đối với những hóa đơn GTGT ko có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sau lúc với quyết định xử lý của cơ quan thuế cơ sở kinh doanh mới mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì:
- Đối có các hóa đơn GTGT cơ sở marketing đã điều chỉnh giảm trước lúc cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung thuế GTGT.
- Đối mang các hóa đơn GTGT cơ sở marketing đã không điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế tới thanh tra, kiểm tra thì cơ sở buôn bán được khai bổ sung nếu mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng kể từ tháng mang Quyết định xử lý của cơ quan thuế.
Cơ sở kinh doanh trong tháng vừa mang hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa mang hàng hoá, dịch vụ bán trong nước, trường hợp mang số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên (thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng bao gồm: thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động buôn bán trong nước chịu thuế và thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng trước chuyển sang), nhưng sau lúc bù trừ mang số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán trong nước và phân bổ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của cơ sở buôn bán trong kỳ, trường hợp số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 200 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo tháng đối mang hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
10:22
Unknown
