một SỐ lưu ý khi QUYẾT TOÁN THUẾ doanh nghiệp

1/ Chính sách thuế

Căn cứ Thông tư 151/2014/TT-BTC tại Điều 12a quy định Thuế TNDN tạm nộp theo quý và quyết toán thuế năm.

"Căn cứ vào kết quả chế tạo marketing của người nộp thuế thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp chẳng hề nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý.

….

nếu tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế rẻ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì công ty cần nộp tiền chậm nộp đối mang phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp mang số thuế cần nộp theo quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp tới ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

Đối với số thuế thu nhập công ty tạm nộp theo quý thấp hơn số thuế nên nộp theo quyết toán dưới 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so có thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế tới ngày thực nộp số thuế còn thiếu so sở hữu số quyết toán."

Căn cứ theo quy định trên thì khi cuối mỗi quý doanh nghiệp tính số thuế tạm nộp để nộp thuế. Nhưng tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế không được thấp hơn 20% số thuế thu nhập công ty buộc phải nộp theo quyết toán.

trường hợp số thuế TNDN tạm nộp trong kỳ tính thuế thấp hơn 20% số thuế thu nhập công ty bắt buộc nộp theo quyết toán thì tính tiền chậm nộp nói từ ngày 01/02/2015 tới ngày thực nộp số thuế còn thiếu.

2/ cách tính số thuế tạm nộp trong năm

a) Theo quy định trên, số thuế TNDN tạm nộp sẽ được nộp vào quý sau. do đó những số thuế tạm nộp sẽ mang sự giao lưu giữa các kỳ tính thuế. lúc tính số thuế tạm nộp của các quý, kế toán cần chú ý mở sổ theo dõi số thực nộp.

Ví dụ:

- Tháng 1/2014 sẽ có số thuế TNDN tạm nộp của quý 4/2013

- Quý 1/2014 sẽ có số thuế TNDN phải nộp của năm 2013

- Thuế TNDN tạm nộp của quý 4/2014 được nộp vào tháng 1 của năm 2015

- Thuế TNDN nên nộp được nộp vào quý 1/ 2015.

b) Để tính số thuế tạm nộp, kế toán buộc phải tập hợp số liệu từ quý 2/2014 tới hết tháng 1/2015

3/ Kê khai Quyết toán thuế TNDN

Chỉ tiêu E1 số thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh tạm nộp trong năm được xác định trên cơ sở số kê khai tạm tính của 3 quý trong năm 2014 và số thuế tạm tính đã nộp tính đến thời điểm 31/01/2015.

4/ để ý

1) Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 là 30 ngày sau lúc hết năm. Số thuế tạm nộp của quý 4 được ghi chép trên sổ sách kế toán của năm sau, vì vậy lúc lập Quyết toán thuế TNDN, chỉ tiêu E trên tờ khai chẳng phải là số dư nợ trên TK 3334.

2) Thuế TNDN sau khi tạm nộp mà còn thiếu trên 20% so có số nên nộp, thì phần thiếu rộng rãi hơn 20% sẽ được tính chậm nộp từ ngày 1/2.

3) ví như tạm nộp bổ sung thuế TNDN sau ngày 31/1( mặc dù công ty chưa nộp quyết toán) thì phần mềm HTKK cũng chỉ hỗ trợ tính chậm nộp từ ngày 1/2, buộc phải vẫn được coi là chậm nộp từ 1/2 tới thời điểm nộp quyết toán.