CÔNG VĂN 3609/TCT-CS HƯỚNG DẪN THÔNG TƯ 119/2014/TT-BTC phần 6

III. Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế giá trị gia tăng.

1. Bổ sung hướng dẫn về việc cơ quan hải quan không thu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong ví như nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ko kể trả lại, cụ thể bổ sung thêm điểm g khoản 7 Điều 5 về các nếu không hề kê khai, tính nộp thuế GTGT.

2. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 về giá tính thuế GTGT đối mang sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, cụ thể:

"Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hoá được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục công đoạn sản xuất trong một cơ sở chế tạo, kinh doanh hoặc hàng hoá, dịch vụ do cơ sở marketing xuất hoặc cung ứng sử dụng chuyên dụng cho hoạt động buôn bán thì chẳng phải tính, nộp thuế GTGT.

ví như cơ sở buôn bán tự cung ứng, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để dùng cho chế tạo, buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì lúc hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở buôn bán ko phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự khiến cho được kê khai, khấu trừ theo quy định.

nếu xuất máy móc, trang bị, khuôn mẫu dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu với hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, cơ sở marketing chẳng hề lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.

Ví dụ 24: Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, sử dụng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng phân phối để chuyên dụng cho hoạt động marketing của đơn vị thị đơn vị A không hề tính nộp thuế GTGT đối sở hữu hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.

Ví dụ 25: Cơ sở chế tạo hàng may mặc B sở hữu phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục công đoạn chế tạo thì cơ sở B không hề tính và nộp thuế GTGT đối có sợi xuất cho phân xưởng may.

Ví dụ 26: công ty cổ phần P tự làm nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất buôn bán. doanh nghiệp cổ phần P ko có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, công ty cổ phần P chẳng phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Ví dụ 27: công ty Y là doanh nghiệp cung ứng nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để dùng cho trong những cuộc họp công ty thì doanh nghiệp Y không hề kê khai, tính thuế GTGT.

Ví dụ 28: công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa với thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai với mục đích ko dùng cho chế tạo kinh doanh thì công ty Y bắt buộc kê khai, tính thuế GTGT đối có 300 chai nước xuất sử dụng ko dùng cho hoạt động chế tạo kinh doanh nêu trên mang giá tính thuế là 4.000 x 300 = một.200.000 đồng.

Riêng đối sở hữu cơ sở kinh doanh có dùng hàng hoá, dịch vụ dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ phục vụ cho chế tạo marketing như vận tải, hàng ko, đường sắt, bưu chính viễn thông ko phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở buôn bán bắt buộc sở hữu văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hoá dịch vụ tiêu dùng nội bộ theo thẩm quyền quy định."