Kê khai VAT và hàng sử dụng nội bộ

Theo khoản 3 và 4 điều 7 Thông tư số 219/213/TT – BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định thì:

Giá tính thuế GTGT (VAT) đối sở hữu hàng sử dụng nội bộ là tính thuế VAT của hàng hóa, dịch vụ cùng dòng hoặc tương đương cộng giá trị trong thời cùng một thời điểm.

Hỗ trợ kê khai thuế

+ Tư vấn pháp luật về thuế

+ Dịch vụ kế toán thuế trọn gói giỏi

1. Đối với hàng xuất sử dụng nội bộ:

Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 thì sản phẩm lưu hành nội bộ như sản phẩm được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư hoặc tiếp tục giai đoạn phân phối trong 1 cơ sở phân phối, buôn bán hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh phân phối thì ko phải nộp VAT. những sản phẩm này được lưu hành trong nội bộ công ty, hoặc dùng để phát thay lương cho công nhân viên, hoặc sử dụng để khen tặng những công nhân viên tuyệt vời, hoàn thành tốt nhiệm vụ theo tháng, theo quý, theo năm

2.Đối sở hữu hàng tặng, biếu, cho, phát thay lương,..

Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì người bán hàng phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ cho quý khách, nói cả các sản phẩm tặng kèm, ưu đãi, giảm giá, hàng mẫu…(trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục lưu thông, dùng trong quá trình sản xuất)

Kê khai thuế dùng nội bộ

Lưu ý: theo khoản 9 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì bắt buộc tiêu dùng hóa đơn, chứng từ đối với các sản phẩm khuyến mãi, PR, hàng cái.., sản phẩm tiêu dùng trong tổ chức thì nộp thuế VAT theo cách khấu trừ, trên hóa đơn ghi toàn bộ những chi tiêu và tính VAT như hóa đơn dành cho người mua.

• Sản phẩm khuyến mãi, quảng bá, hay sản phẩm để cho, biếu, tặng thì vẫn buộc phải xuất hóa đơn như bình thường.
• Trừ các sản phẩm tặng trong nội bộ doanh nghiệp (khen thưởng cho các cá nhân xuất sắc) thì không hề tính VAT

Như vậy, đối sở hữu hàng hóa, sản phẩm tiêu dùng để cho, biếu, tặng…thì:

• khi sắm hàng nên kê khai vào PL 0-2/VAT như quý khách mua sản phẩm bình thường, có thuế VAT và những dòng thuế khác (nếu có)
• lúc xuất hàng: kê khai vào bảng kê, bán ra PL 01-1/VAT như bán hàng bình thường.

chú ý, từ năm 2015, theo khoản 4 điều 1 luật số 71/2014/QH13 thì chi phí quà cho, biếu tặng không bị khống chế mức 15% như trước đây nữa.

Tóm lại, theo như điều luật mới nhất do nhà nước quy định, chỉ sở hữu các sản phẩm dùng nội bộ, dùng để luân chuyển hàng hóa, dùng cho cho mục đích cung ứng sản phẩm thì mới không hề kê khai VAT theo quy định, còn những mẫu sản phẩm sử dụng để cho, biếu, tặng, phát thay lương,… thì vẫn cần kê khai VAT như hàng hóa thông thường.