phương pháp TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Đối với kế toán tại những công ty thì tính Thuế TNCN từ tiền lương tiền công là công việc rộng rãi nhất. vì vậy trong bài viết này Phần mềm kế toán Effect sẽ hướng dẫn người dùng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương - tiền công.

phương pháp tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú và có ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên:

Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối mang thu nhập từ marketing và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất. Được xác định qua phương pháp tính:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất

Theo điều 7 của Thông tư 111/2013/TT-BCTC Thu nhập tính thuế được xác định bằng công thức:

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ

Trong đó:

* Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được - những khoản được miễn giảm

a, Tổng lương nhận được bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thù lao, những khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được kể cả những khoản tiền thưởng lễ, tết...

b, những khoản miễn giảm bao gồm:

- Tiền phụ cấp ăn trưa, giữa ca: giả dụ phụ cấp vào tiền lương thì không được vượt quá 680.000/ tháng. ví như công ty tổ chức bữa ăn (tự nấu ăn) hay mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì được trừ hết (không bị giới hạn)

- Tiền phụ cấp trang phục ko vượt quá 5 triệu đồng/năm.

- Tiền phụ cấp điện thoại theo quy định của công ty.

- Tiền làm cho thêm giờ ban đêm, làm thêm giờ cao hơn so với làm cho việc ban ngày, giờ hành chính. Ví dụ: làm cho ban ngày được 5 nghìn/h nhưng làm thêm giờ ban đêm được trả 7 nghìn/h => 2 nghìn/h cao hơn này được miễn thuế.

* những khoản giảm trừ được quy định tại điều 9 thông tư 111/2013/TT-BCTC như sau:

- Giảm trừ gia cảnh:

+ Bản thân người nộp thuế: 9 triệu/tháng.

+ Người phụ thuộc: 3,6 triệu/người/tháng (phải được đăng ký với Thuế)

- các khoản bảo hiểm nên đang tham gia: BHXH, BHYT, BHTN

- ví như trong kỳ người nộp thuế đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học thì cũng được trừ nhưng nên có giấy chứng nhận của các tổ chức.

Thuế suất để tính thuế thu nhập cá nhân là thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần, tức là tính theo từng Bậc thu nhập, mỗi bậc thu nhập sở hữu một mức thuế suất tương ứng. Được quy định rõ tại khoản 2 điều 7 và Phụ lục: 01/PL-TNCN như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Tính số thuế bắt buộc nộp
			phương pháp 1	bí quyết 2
một	đến 5 triệu đồng (trđ)	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 trđ đến 10 trđ	10%	0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ	10% TNTT - 0,25 trđ
3	Trên 10 trđ đến 18 trđ	15%	0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ	15% TNTT - 0,75 trđ
4	Trên 18 trđ tới 32 trđ	20%	một,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ	20% TNTT - một,65 trđ
5	Trên 32 trđ đến 52 trđ	25%	4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ	25% TNTT - 3,25 trđ
6	Trên 52 trđ đến 80 trđ	30%	9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ	30 % TNTT - 5,85 trđ
7	Trên 80 trđ	35%	18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ	35% TNTT - 9,85 trđ

Theo như bảng trên thì với 2 bí quyết tính số thuế TNCN buộc phải nộp, kế toán với thể tùy tìm áp dụng. Dưới đây là 1 ví dụ vừa tính bằng cách thủ công, và tính bằng bí quyết rút gọn để kế toán mang thể hiểu kỹ và sâu hơn:

Ví dụ: Bà Bắc làm việc ở doanh nghiệp Phương Nam, tháng một năm 2014 bà Bắc nhận được các khoản thu nhập như sau:

+ Lương theo ngày công làm cho việc thực tế: 30.000.000

+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000

+ Phụ cấp điện thoại 300.000

+ Bà nhận được 500.000 tiền thưởng.

Bà Bắc đóng những khoản bảo hiểm theo lương thực tế.

BHXH	BHYT	BHTN	Tổng
30.000.000 X 8%	30.000.000 X 1,5%	30.000.000 X 1%	3.150.000

- Bà Bắc với 2 con nhỏ và đã đăng ký người phụ thuộc tại công ty Phương Nam.

Tính thuế thu nhập cá nhân buộc phải nộp của Bắc trong tháng một năm 2014

một. Xác định thu nhập chịu thuế của Bà Bắc:

Tổng thu nhập của Bà Bắc trong tháng một là:

30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 = 31.600.000

Trong số ấy bà Bắc được trừ:

- Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000

- Tiền phụ cấp ăn trưa theo quy định là 680.000 (vậy là trong số 800.000 bà Bắc nhận được thì bà chỉ được trừ 680.000 còn 120.000 bắt buộc chịu thuế)

Vậy thu nhập chịu thuế của Bà Bắc là:

31.600.000 – 300.000 – 680.000 = 30.620.000

2. các khoản được giảm trừ:

- Bản thân bà Bắc: 9.000.000

- Người phụ thuộc : 2 con là: 2 X 3.600.000 = 7.200.000

- Tiền đóng bảo hiểm: 3.150.000

=> Tổng các khoản được giảm trừ là: 9.000.000 + 7.200.000 + 3.150.000 = 19.350.000

3. Thu nhập tính thuế của Bà Bắc là:

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ

30.620.000 – 19.350.000 = 11.270.000

bây giờ chúng ta sẽ tính số thuế thu nhập cá nhân buộc phải nộp của Bà Bắc qua việc đưa thu nhập tính thuế 11.270.000 vào trong bảng tính thuế theo lũy tiến từng phần ở bên trên:

một. Tính theo cách phổ thông: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

+ Bậc 1: thu nhập tính thuế tới 5 triệu đồng, thuế suất 5%:

5.000.000 × 5% = 250.000

+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:

(10.000.000 – 5.000.000) × 10% = 500.000

+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng tới 18 triệu đồng, thuế suất 15%:

(11.270.000 – 10.000.000) × 15% = 190.500

Vậy tổng số thuế thu nhập cá nhân mà Bà Bắc buộc phải nộp trong tháng 1 năm 2014 là:

250.000 + 500.000 + 190.500 = 940.500

2. Tính theo cách 2 ở bảng Phụ lục: 01/PL-TNCN cho nhanh hơn nhé:

Ta thấy Thu nhập tính thuế TNCN của bà Bắc là 11.270.000 thuộc BẬC 3 trong biểu thuế suất, và mang cách tính là: 15% TNTT - 0,75 trđ

ð Số thuế thu nhập cá nhân buộc phải nộp của bà bắc trong tháng 1 năm 2014 là:

15% X 11.270.000 – 750.000 = 940.500

khách hàng thấy là cả 2 phương pháp đều cho ra kết quả giống nhau. Nhưng phương pháp 2 rút gọn và nhanh hơn số đông. Sau này khi làm cho việc những cũng cần tính theo phương pháp 2 này.